税务师事务所业务范围 税务师事务所成立条件

税务师事务所业务范围 税务师事务所成立条件

什么是税务师事务所

税务师事务所是专职从事税务代理工作机构，它可以是由注册税务师合伙设立的组织，或者是由一定数量的注册税务师发起成立的负有限责任的税务师事务所。税务师事务所是实行独立核算、自负盈亏的经济实体，其收入要依法纳税。

注册税务师和税务师事务所承办业务，应当以委托方自愿为前提，以有关法律、行政法规、规章为依据，并受法律保护。国家税务总局与各省、自治区、直辖市和计划单列市税务局（以下简称省税务局）是注册税务师行业的业务主管部门，分别委托各自所属的注册税务师管理中心（以下分别简称总局管理中心和省局管理中心）行使对注册税务师和税务师事务所的行政管理职能，并监督、指导注册税务师协会的工作。

各级税务机关应当依法支持注册税务师和税务师事务所执业，及时提供税收政策信息和业务指导。

对税务师事务所承办的涉税服务业务，税务机关应当受理。对税务师事务所按有关规定从事涉税鉴证业务出具的鉴证报告，税务机关应当承认其涉税鉴证作用。

税务师事务所及注册税务师应当对其出具的鉴证报告及其他执业行为承担法律责任。

税务机关应当加强对税务师事务所及注册税务师的执业情况的监督和检查。

注册税务师可以提供代办税务登记、纳税和退税、减免税申报、建账记账，增值税一般纳税人资格认定申请，利用主机共享服务系统为增值税一般纳税人代开增值税专用发票，代为制作涉税文书，以及开展税务咨询（顾问）、税收筹划、涉税培训等涉税服务业务。

二、成立税务师事务所需要设立条件：

（一）设立有限责任税务师事务所应当具备的条件：

1、有3名以上发起人，发起人须符合以下条件：

（1）是执业注册税务师；

（2）具有3年以上在事务所从事税务代理业务的经验和良好的职业道德记录；

（3）为事务所的出资人；

（4）不在其他单位从事获取工资等劳动报酬的工作；

（5）年龄在65周岁以下；

（6）审批机关规定的其他条件。

2、有10名以上专职从业人员，其中有5名以上执业注册税务师；

3、注册资本30万元以上，出资人须具备以下条件：

（1）是执业注册税务师；

（2）在事务所执业，并且不在其他单位从事获取工资等劳动报酬的工作。

4、有固定的办公场所和必要的设施；

5、事务所不得冠以行业、部门等容易引起误解的名称字样，也不得直接冠以行政区域名或地名；

6、审批机关规定的其他条件。

（二）设立合伙税务师事务所应当具备的条件：

1、有2名以上符合以下条件，并依法承担无限责任的合伙人。合伙人须符合以下条件：

（1）具有完全民事行为能力；

（2）是执业注册税务师；

（3）具有3年以上在事务所从事税务代理业务的经验和良好的职业道德记录；

（4）不在其他单位从事获取工资等劳动报酬的工作；

（5）年龄在65周岁以下；

（6）审批机关规定的其他条件。

2、有一定数量的专职从业人员，其中至少有3名以上执业注册税务师；

3、有固定的办公场所和必要的设施；

4、经营资金为10万元以上；

5、事务所不得冠以行业、部门等容易引起误解的名称字样，也不得直接冠以行政区域名或地名；

6、审批机关规定的其他条件。

（三）有限责任税务师事务所申请设立分所应当具备的条件：

1、设立分所的有限责任税务师事务所应当具备下列条件：

（1）依法设立并执业2年以上，内部管理制度健全；

（2）执业注册税务师（不含拟到分所执业的注册税务师）10人以上；

（3）注册资本人民币60万元以上；

（4）上年度营业收入人民币400万元以上，上年末净资产和职业风险金总额在人民币100万元以上；

（5）最近2年没有因为执业行为受到行政处罚。

2、设立的分所应当具备下列条件：

（1）有明确的负责人，负责人是事务所的股东；

（2）执业注册税务师3人以上；

（3）有固定的办公场所和必要的办公设施；

（4）有事务所提供人民币20万元以上的营运资金；

（5）有规范的分所名称。分所名称采用"税务师事务所名称＋分所所在行政区划名＋分所"（工商注册为"分公司"）的形式。

三、应当准备的资料：

（一）设立事务所应递交《设立有限责任税务师事务所申请报告》，并附下列资料：

1、事务所章程（草案）。事务所章程（草案）应当载明下列事项：

（1）事务所名称和地址；

（2）经营业务范围；

（3）注册资本；

（4）发起人、出资人的姓名；

（5）出资人的权利和义务；

（6）出资人的出资方式和出资额；

（7）出资人变动出资的条件及方式；

（8）法定代表人；

（9）内部机构的设置及产生办法、职权、议事规则；

（10）事务所的解散与清算办法；

（11）其他需要规定的事项。

2、发起人简历、《中华人民共和国注册税务师执业资格证书》原件和复印件、身份证原件和复印件；

3、出资人简历、《中华人民共和国注册税务师执业资格证书》原件和复印件、身份证原件和复印件；

4、出资人协议书（出资人协议书应当经过公证）。出资人协议书应当载明下列事项：

（1）出资人的权利；

（2）出资人应承担的责任；

（3）出资方式、时间及金额；

（4）变动出资的条件及方式；

（5）审批机关要求的及出资人认为需要载明的其他事项。

5、出资证明；

6、拟任所长人选的有关资料；

7、其他注册税务师身份证原件和复印件、《中华人民共和国注册税务师执业注册证书》原件和复印件；

8、办公场所的产权或使用权的有效证明文件；

9、事务所内部管理制度（草案）。事务所内部管理制度（草案）应当包括以下制度：

（1）人事管理制度；

（2）财务管理制度；

（3）执业质量控制制度；

（4）业务档案管理制度；

（5）审批机关要求的及事务所认为需要制定的其他管理制度。

10、审批机关要求的其他材料。

（二）设立合伙税务师事务所应递交《设立合伙税务师事务所申请报告》，并附下列资料：

1、合伙协议书。合伙协议书应当经过公证并应载明以下列项：

（1）事务所名称、地址；

（2）合伙人姓名及其住址；

（3）合伙人出资的方式、数额和缴付出资的期限；

（4）利润分配和亏损分担办法；

（5）事务所事务的执行；

（6）合伙人的加入、退出的规定及程序；

（7）事务所的解散与清算办法；

（8）违约责任。

2、各合伙人简历、身份证原件和复印件、《中华人民共和国注册税务师执业资格证书》原件和复印件；

3、合伙事务所章程；

4、合伙人出资和个人财产有效证明；

5、其他执业注册税务师的身份证原件和复印件、《中华人民共和国注册税务师执业资格证书》原件和复印件；

6、办公场所的产权或使用权有效证明文件复印件（附原件核对）；

7、事务所内部管理制度；

8、审批机关要求的其他有关材料（工商部门的名称预先核准通知书）。

（三）申请设立分所，应先向所在地省注册税务师管理中心提出申请，经审核同意后向拟设立分所所在地省注册税务师管理中心提交下列材料：

1、《有限责任税务师事务所设立分所申请报告》；

2、事务所股东会作出的设立分所的决议；

3、事务所向分所提供的营运资金证明；

4、事务所的《税务师事务所执业证》（副本）原件和复印件；

5、事务所及分所执业注册税务师名单，执业资格证书原件和复印件，拟任分所负责人简历；

6、分所经营场所产权或使用权有效证明原件及复印件；

7、事务所最近2年度资产负债表；

8、事务所对分所的管理办法；

9、有限责任税务师事务所设立分所申请报告（式样）。

三、税务师事务所执业规范

业务委派

税务师事务所应当制定政策和程序，保证所委派的执业人员按照法律法规、职业道德规范和执业准则的规定执行业务。并根据具体情况出具真实、合法的报告。

1．委派方式和内容

税务师事务所通常使用书面或电子手册、标准化底稿以及指南性材料等文件使其制定的政策和程序得到贯彻。这些文件针对的事项包括：

(1)将业务简要情况告知业务人员，使业务人员了解工作目标：

(2)保证执业准则得以遵守的程序；。

(3)业务监督、员工培训和辅导的程序；

(4)对已实施的工作，作出的重大判断及拟出具的报告进行复核的方法；

(5)对已实施的工作及其复核的时间和范围作出适当记录；

(6)保证所有的政策和程序的有效实施。

2．项目负责人

税务师事务所应当对每项业务委派至少一名项目负责人，并对项目负责人提出下列要求：

(1)将项目负责人的身份和作用告知客户管理层和治理层的关键成员；

(2)项目负责人具有履行职责必要的素质、专业胜任能力、权限和时间；

(3)清楚界定项目负责人的职责，并告知该项目负责人。

项目组的所有成员应当了解拟执行工作目标。项目负责人应当通过适当的团队工作和培训，使经验较少的项目组成员清楚了解所分派工作的目标。

3．项目组

税务师事务所应当制定政策和程序，监控项目负责人的工作负荷及可供调配的项目负责人数量，以使项目负责人有足够的时间履行对业务的执行及监督职责。

项目负责人对业务的执行及监督包括：

(1)拟定具体项目工作计划；

(2)追踪业务进程；

(3)考虑项目各成员的素质和专业胜任能力，以及是否有足够的时间执行工作。是否理解工作指令。是否按照计划的方案执行工作；

(4)解决执行业务过程中发现的重大问题，考虑其重要程度并适当修改原计划的方案；

(5)识别在执行职业过程中需要咨询的事项，或需要由经验丰富的项目组成员考虑的事项；

(6)将执业中发现的问题以书面记录或请示的方式向税务师事务所报告，并与客户管理层和治理层沟通。

4．项目组内部复核

在业务执行过程中，项目组应当实施内部复核程序。复核的主要内．容应当包括：

(1)是否按照法律法规、职业道德规范和执业准则的规定执行；

(2)重大事项是否已提请进一步考虑；

(3)相关事项是否已进行适当咨询，由此形成结论是否得到记录和执行；

(4)是否需要修改已执行工作的性质、时间和范围；

(5)已执行的工作程序、记录、业务工作底稿及相关资料是否支持形成的结论；

(6)获得的证据是否充分、恰当；

(7)业务程序的目标是否实现。

在确定内部复核人员时，应当由项目组内部经验较多的人员复核经验较。少的人员执行的工作。

咨询与分歧

1．咨询

税务师事务所应当制定政策和程序。形成良好的氛围，鼓励员工就疑难问题或争议事项进行咨询，以合理保证：

(1)就疑难问题或争议事项进行适当咨询；

(2)可获得充分的资源进行适当咨询；

(3)咨询的性质和范围得以记录；

(4)咨询形式的结论得到记录和执行。

咨询包括与税务师事务所内部或外部具有专门知识的人员，在适当专业层次上进行的讨论。

项目组应当考虑就重大的技术、职业道德及其他事项，向税务师事务所内部或适当情况下向税务师事务所外部具备适当知识、资历和经验的专业人士咨询。并适当记录和执行咨询形成的结论。

项目组在向税务师事务所内部或外部专业人士咨询时，应当提供所有相关事实，以使其能够对咨询的事项提出有见地的意见。

需要向外部咨询的税务师事务所，应当制定控制政策和程序，以合理保证咨询的事项不泄露客户秘密。

税务师事务所利用其他税务师事务所、职业团体、监管机构或商业机构提供的咨询服务时，应当考虑外部咨询提供者是否能够胜任这项工作。

项目组就疑难问题或争议事项向其他专业人士咨询所形成的记录应当完整详细，并经被咨询者认可。记录应当包括下列内容：

(1)寻求咨询的事项；

(2)咨询的结果，包括作出的决策、决策的依据以及决策的执行情况。

2．分歧

税务师事务所应当制定政策和程序，以解决项目内部、项目组与被咨询者之间以及项目负责人与项目质量控制复核人员之间的意见分歧。形成的结论应当得以记录和执行。

只有分歧问题得以解决，项目负责人才能出具报告。

项目质量控制复核

项目质量控制复核是指，在出具报告前，对项目组作出重大判断和在拟定报告时形成的结论，作出客观评价的过程。

1．项目质量控制复核内容

税务师事务所应当制定政策和程序，对特定业务实施项目质量控制复核，客观评价项目组作出的重大判断以及在拟定报告时得出的结论。

这些政策和程序应当包括下列事项：

(1)项目质量控制复核的性质、时间、范围、程序和目标：

(2)项目质量控制复核人员的资格标准及要求；

(3)项目质量控制复核适当的标准；

(4)项目质量控制复核的工作记录及结论;

税务师事务所制定的政策和程序应当要求在出具报告前完成项目质量控制复核。…税妻师事务所执行涉税鉴证业务或其他鉴证业务应当实施项目质量控制复核；对鉴证竺翌坚外的涉税服务业务及相关服务业务是否需要实施项目质量控制复核，税务师事务所厦当考虑F列事项：

(1)业务的性质和类型；

(2)在某项业务或某类业务中已识别的异常情况或风险；

(3)法律法规及监管机构是否要求实施项目质量控制复核。

2．项目质量控制程序

项目质量控制复核通常包括下列程序：

(1)与项目负责人讨论；考试大祝你成功

(2)复核财务报表、纳税申报表及涉税资料或其他业务对象信息及报告；

(3)选取与项目组作出重大判断及形成结论有关的工作底稿进行复核i

(4)判断项目质量控制复核的范围与业务复杂程度是否相匹配：

(5)判断拟出具报告的格式。内容是否存在不恰当的风险。

项目质量控制复核并不减轻项目负责人的责任。

3．项目质量控制考虑因素

在对涉税鉴证及其他鉴证业务实施项目质量控制复核时，复核人员应当考虑：

(1)项目组就具体业务对税务师事务所独立性作出的评价；

(2)在审核鉴证过程中识别的风险以及采取的应对措施：

(3)在审核鉴证过程中重要性事项或风险作出的判断；

(4)对存在的意见分歧、疑难问题或争议事项进行适当咨询，以及咨询得出的结论；

(5)对重大事项是否提请进一步考虑；

(6)对相关事项是否已进行适当考虑，得出的结论是否得到记录和执行；

(7)在审核鉴证中识别的己更正和未更正的错误的重要程度及处理情况；

(8)拟与管理层、治理层以及其他方面沟通的事项：

(9)所复核的工作底稿是否反映了针对重大事项的判断执行的工作，所获取的证据是否充分适当，是否支持得出的结论；

(10)拟出具鉴证报告的恰当性。考试大助你成功

对鉴证业务以外的服务业务实施项目质量控制复核时，项目质量控制复核人可以根据情况选择上述部分或全部事项实施复核。

项目质量复核人员应当在业务过程中的适当阶段及时复核，以便重大事项在出具报告前得到满意解决。

如果项目负责人不接受项目质量控制复核人员建议，并且重大事项未得到满意解决，项目负责人不应当出具报告。只有在按照税务师事务所处理意见分歧的程序解决重大事项后，项目负责人才能出具报告。

4．项目质量控制复核人员的要求

税务师事务所应当制定政策和程序，明确被委派的项目质量控制复核人员应符合下列要求：

(1)履行职责需要的技术资格，包括必要的经验和权限；

(2)在不损害客观性的前提下，提供业务咨询能力的程度。

项目质量控制复核人员应当具备具体业务所需要的足够、适当的技术专长、经验和权限。

5．项目质量控制应避免情形

税务师事务所应当制定政策和程序，保证项目质量控制复核人员的客观性。在确定项目质量控制复核人员时，税务师事务所应当避免下列情形：

(1)由项目负责人挑选；

(2)在复核期间以其他方式参与该业务；

(3)代替项目组进行决策；

(4)存在可能损害复核人员客观性的其他情形。考试大与你同行

在业务执行过程中，项目负责人可以向项目质量控制复核人员进行咨询。当咨询问题的性质和范围十分重大时，税务师事务所应当委派其他人员或聘请具有适当资格的外部人员。担当该项业务的咨询，以保持复核人员的客观性。

具有适当资格的外部人员是指，税务师事务所外部的、具备承担该项业务咨询必要素质和专业胜任能力的个人。

小型税务师事务所在接受需要实施项目质量控制复核的业务后，可以聘请具有适当资格的外部人员或利用其他税务师事务所实施项目质量控制复核。

6．项目质量控制记录

税务师事务所应当制定政策和程序，规定记录项目质量控制复核情况，主要内容包括：

(1)有关项目质量控制复核的政策所要求的程序已得到执行；

(2)项目质量复核在出具报告前已完成；

(3)复核人员未发现任何尚未解决的事项，使其认为项目组作出的重大判断及形式的结论不适当。

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2022-05-10 22:29:34